ASSUNZIONI 2024 – SUPER DEDUZIONE costo del personale

L’art. 4  del D.Lgs. n. 216/2023 ha rimodulato gli incentivi nei confronti degli operatori economici che procedono ad effettuare investimenti e/o nuove assunzioni.  In particolare, per il periodo d’imposta 2024:

  • viene introdotta una nuova agevolazione riferita alle assunzioni di lavoratori 
  • è parallelamente abrogata l’agevolazione ACE.

BENEFICIARI

  • titolari di reddito d’impresa
  • esercenti arti e professioni
  • società di capitali/enti commerciali (e stabili organizzazioni di soggetti non residenti)
  • enti non commerciali, in relazione all’eventuale reddito di impresa conseguito
  • società di persone (snc, sas)
  • imprese individuali
  • lavoratori autonomi e associazioni professionali

REQUISITI

  • Aver esercitato l’attività nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 per almeno 365 giorni. Sono pertanto esclusi dall’agevolazione i soggetti che hanno aperto P. Iva nel 2023.
  • Deve sussistere l’ “incremento occupazionale” al termine del periodo 2024

PERIODO AGEVOLATO

Periodo d’imposta 2024 per i soggetti con esercizio “solare”

L’INCREMENTO OCCUPAZIONALE

Secondo il dettato normativo, l’incremento occupazionale si realizza dal momento in cui il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al termine del periodo d’imposta successivo a Quello in corso al 31 dicembre 2023 risulti superiore al numero dei dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023.

LA MAGGIORE DEDUZIONE

Maggiore deduzione del 20% calcolata sul costo del personale per la generalità dei soggetti. Saranno identificati determinati coefficienti per categorie svantaggiate di lavoratori.

La voce di costo sulla quale applicare la maggiorazione del 20% è calcolata come minor importo tra i seguenti costi del periodo 2024:

  • costo “pieno” dei nuovi assunti a tempo indeterminato;
  • incremento, rispetto al periodo precedente, del costo complessivo del personale (voce B.9 CE).

Esempio: Architetto nel 2023 aveva in organico n. 2 dipendenti. Nel 2024 procede ad assumere 1 dipendente a tempo indeterminato, sostenendo una spesa per ulteriori 25.000. Egli dedurrà nella propria Dichiarazione dei redditi, come costo del lavoro ordinario, 125.000 euro  e tra i componenti negativi deducibili: 5.000 (20% di 25.000 euro).

CRITERI DI IMPUTAZIONE TEMPORALE

Il costo del personale dipendente va imputato temporalmente

  • per le imprese: col principio di competenza (anche per le imprese in contabilità semplificata);
  • per i professionisti: col criterio di cassa, ad eccezione del TFR, rilevato per competenza.

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